Реєстраційна сума ПДВ автоматично збільшується на суму переплат

Зареєстрованим станом на 1 липня 2015 року платникам податку на додану вартість одноразово автоматично буде збільшено реєстраційну суму ПДВ в електронній системі адміністрування ПДВ  на суму переплат, наявних у таких платників станом на 1 липня 2015 року, –  про це наголосили працівники ГУ ДФС у Волинській області під час семінару з представниками бізнесу.

Крім цього, якщо у платника податку станом на 1 липня 2015 року наявні суми пепеплати та за результатами звітного періоду червень 2015 року/ II квартал 2015 року платник визначає суму податку, що підлягає сплаті до бюджету, така сума в повному обсязі відображається в рядку 25.1 декларації 0110 за такий звітний період.

При цьому у реєстрах, сформованих на підставі даних, що задекларовані в деклараціях за звітний період червень 2015 року/ II квартал 2015 року, на підставі яких Казначейство здійснює перерахування сум ПДВ до бюджету, зазначаються суми, зменшені на суми переплат.

Після цього:

1) у випадку якщо сума переплат дорівнює сумі податку, що задекларована до сплати до бюджету, сума переплат вважається погашеною та автоматично списується з інтегрованої картки платника податку (далі- ІКПП) контролюючим органом, а сума задекларованого в рядку 25.1 декларації 0110 податкового зобов’язання за червень 2015 року /II квартал 2015 року вважається погашеною.

2) у випадку якщо сума переплат є меншою ніж сума податку, що задекларована до сплати до бюджету, сума переплат вважається погашеною та автоматично списується з ІКПП контролюючим органом, а сума  задекларованого в рядку 25.1 декларації 01110 податкового зобов’язання за червень 2015 року/II квартал 2015 року в частині, що дорівнює сумі переплат, вважається погашеною. Сума податкового зобов’язання за червень 2015 року/II квартал 2015 року в частині, що перевищує суму переплат, підлягає перерахуванню до бюджету у загальному порядку, тобто, платник податку повинен у строки, визначені ПКУ для самостійної сплати податкових зобов’язань, забезпечити наявність такої суми на своєму рахунку в системі електронного адміністрування ПДВ.

3) у випадку, якщо сума переплат перевищує суму податку, що підлягає сплаті до бюджету, зазначену у рядку 25.1 декларації 0110 за червень 2015 року/II квартал 2015 року, то:

така сума податку, що задекларована до сплати до бюджету, вважається погашеною;

сума переплат у розмірі, що дорівнює сумі податку, задекларованій до сплати до бюджету,вважається погашеною та автоматично  списується   з ІКПП контролюючим органом;

сума перевищення суми переплат над зазначеною сумою податку, що задекларована до сплати до бюджету, переноситься платником  податку до рядка 20.2 декларації 0110 наступного звітного ( податкового) періоду (липень 2015 року/III квартал 2015 року). Така сума може бути врахована виключно у зменшення суми податку, що підлягає сплаті до бюджету за результатами наступних звітноих (податкових) періодів.

Довідково: підпунктом 10 пункту 5 розділу V Порядку заповнення і подання податкової звітності з ПДВ, затвердженого наказом Мінфіну України від 23 вересня 2014 року  № 966 у редакції наказу Мінфіну України від 23 січня 2015 року № 13, визначено, що сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню та сплаті до бюджету за підсумками  поточного звітного (поадткового) періоду вказується  у рядку 25.1 декларації 0110. відповідно до пункту розділу V Порядку від’ємне  значення податку, що включається до складу податкового кредиту  поточного звітного (податкового) періоду відображається у рядках 20.1-20.3 декларації залежно від напрямку їх походження.