Підвищена ставка для ФОПів: у яких випадках доведеться платити 15% у 2026 році
В Україні фізичні особи-підприємці, які працюють на спрощеній системі оподаткування, зобов’язані сплачувати підвищений єдиний податок у розмірі 15% з доходів, отриманих із порушенням встановлених правил або у разі перевищення річного ліміту. Така ставка фактично є фінансовою санкцією за недотримання вимог Податкового кодексу.
Про це повідомив податковий експерт Михайло Вишневський. За його словами, більшість ФОПів звикли до стабільних і зрозумілих ставок: перша група сплачує фіксовану мінімальну суму, друга — відсоток від мінімальної зарплати, третя — 5% від доходу. Водночас не всі надходження підпадають під стандартне оподаткування.
Податкове законодавство передбачає спеціальну ставку у 15% для доходів, отриманих із порушенням умов перебування на спрощеній системі. Вона застосовується лише до проблемних сум і не замінює основний податок, але значно збільшує податкове навантаження.
Коли застосовують ставку 15%
Відповідно до пункту 293.4 Податкового кодексу України, підвищений податок сплачується додатково до базової ставки. Основний дохід оподатковується за правилами своєї групи, а окремі суми — за ставкою 15%. Такі доходи зазначаються в декларації окремим рядком.
Підвищена ставка може застосовуватися до ФОПів 1–3 груп у таких випадках:
Перевищення річного ліміту доходу
У 2025 році граничні обсяги становлять:
- 1 336 000 грн — для 1 групи;
- 6 672 000 грн — для 2 групи;
- 9 336 000 грн — для 3 групи.
Якщо підприємець перевищує встановлений ліміт, 15% нараховуються лише на суму перевищення. Крім того, він зобов’язаний перейти до іншої групи або на загальну систему оподаткування.
Отримання доходу від незареєстрованої діяльності
ФОПи 1 та 2 груп можуть працювати лише за тими КВЕДами, які внесені до Реєстру платників єдиного податку. Дохід від не зазначених видів діяльності оподатковується за ставкою 15%.
Порушення правил розрахунків
Єдинникам заборонено використовувати бартер, взаємозаліки та негрошові форми оплати. Доходи, отримані з порушенням цих вимог, автоматично підпадають під підвищене оподаткування.
Здійснення заборонених видів діяльності
Деякі сфери бізнесу не дозволені для спрощеної системи. Якщо ФОП отримує з них прибуток, увесь дохід оподатковується за ставкою 15% із можливим переведенням на загальну систему.
Порушення умов своєї групи
Для підприємців 1 і 2 груп встановлені обмеження щодо клієнтів, обсягів і форм роботи. Порушення цих правил також тягне за собою застосування підвищеної ставки.
Наслідки для підприємців
Ставка 15% не є добровільною альтернативою. Вона виконує роль фінансового покарання за порушення спрощеної системи. У разі виявлення порушень податкова служба може:
- донарахувати 15% єдиного податку;
- застосувати штрафи та пеню;
- зобов’язати перейти на іншу систему оподаткування.
